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【經濟日報／記者王慧馨／台北報導】 2006.11.10 03:13 am



想省錢？保險已不再是節稅的萬靈丹。國稅局正以打游擊的方式，抽查高所得者是否藉投保規避遺產稅。
（本報系資料照片）
什麼樣的情況會讓國稅局特別注意是否透過保險規避稅負？國稅局提出幾點：第一、被繼承人帶病投保、死亡前資金鉅額減少；第二、受益人及被保險人間關係不尋常；第三、被保險人明顯不需保險利益照顧時。這些情況下國稅局會進一步調查納稅人保險動機，追加遺產稅金。

許多納稅人以為保險具有節稅利益，運用保險進行租稅規劃，但若不熟悉規定，很可能被國稅局追查資金流向，並核課鉅額遺產稅。國稅局說，納稅人的投保動機及被保險人是否需要受到照顧等，都可能列入考量因素。

國稅局舉例，例如繼承人是大企業家，年收入上千萬元，年邁老父去投保時，卻在死亡前指定受益人是這名企業家兒子，從此推斷老父死亡前投保極可能是為了節稅考量，便會遭國稅局課稅。

另一種情況是，民眾不明規定，自行將保險金排除在遺產範圍外，結果一樣被國稅局查出來，課遺產稅。

最近國稅局有一件遺產稅申請復查案，納稅人主張被繼承人生前投保儲金養老保險，保險單價值屬於死亡給付的人壽險，依保險法第112條規定，不列入遺產範圍，卻被國稅局課稅，因此申經復查。

國稅局指出，這張保單的要保人是被繼承人，但被保險人是被繼承人的孫子，孫子並未過世，所以自然無法適用保險法第112條規定，即保險金額約定在被保險人死亡時，給付其所指定的受益人，其金額便不得作為被保險人遺產。因此，國稅局認為該納稅人的主張不合法，駁回復查。

國稅局說，只有當被保人就是要保人，且又另指定其他受益人，這個人壽保險的金額才不被計入遺產總額課稅。

如果被保險人不是要保人，則當要保人死亡時，如果保險契約尚未到期，累積的利得便歸要保人所有，屬要保人死亡時擁有的財產價值權利，便應列入遺產課稅。前述民眾申請復查遺產稅案，即為此例。

【2006/11/10 經濟日報】